외주 원천징수 완벽 정리
— 사업소득 3.3%, 강의·원고 8.8%, 경연 상금 4.4%, 당첨금 22%

외주 원천징수란

회사가 정규직 직원이 아닌 외부 인력에게 대가를 지급할 때 — 프리랜서 디자이너에게 시안 비용을, 외부 강사에게 강의료를, 경연대회 수상자에게 상금을, 추첨 이벤트 당첨자에게 경품을 지급할 때 — 단순히 통장에 송금만 하면 안 됩니다. 지급액에서 일정 비율의 세금을 떼어 회사가 대신 세무서에 납부해야 합니다. 이것이 원천징수입니다.

원천징수의 핵심은 두 가지입니다.

1. 세금은 외주 인력이 부담합니다. 회사는 대신 떼서 납부하는 역할만 합니다.
2. 소득의 종류에 따라 세율이 다릅니다. 같은 100만원이라도 프리랜서에게 주면 96만 7천원, 강사에게 주면 91만 2천원, 경연 우승자에게 주면 95만 6천원이 실제 입금됩니다.

이 글은 회사에서 외주 인력 비용을 처리하는 경리·인사 담당자를 위해, 4가지 외주 소득의 세율·면제·신고를 한 번에 정리합니다.

사업소득 vs 기타소득 — 어떻게 구분하나

외주 원천징수에서 가장 먼저 결정해야 하는 것은 사업소득인가, 기타소득인가입니다. 이 구분에 따라 세율이 3.3%부터 22%까지 크게 달라집니다.

사업소득

계속·반복적으로 인적용역을 제공해서 받는 소득입니다. 받는 사람 입장에서 그 일이 본업·생업에 가까우면 사업소득입니다.

• 프리랜서 디자이너의 시안 비용
• 전속 자문 변호사·회계사의 자문료
• 정기 출강 강사의 강의료(주 1회 정기 강좌 등)
• 외주 개발자의 용역료

기타소득

일시·우발적으로 발생하는 소득입니다. 받는 사람의 본업이 따로 있고, 이 수입은 일회성·부수적이라면 기타소득입니다.

• 일회성 특강·세미나 강의료
• 잡지·언론사 단발 원고료
• 경연대회·공모전 상금
• 이벤트 추첨 당첨금·경품

실무 판정 팁

같은 강의라도 정기 강좌면 사업소득, 단발 특강이면 기타소득이 됩니다. 같은 디자이너에게 매월 정기 의뢰하면 사업소득, 한 번 의뢰면 기타소득이 될 수도 있습니다. 판정이 모호할 때는 다음 두 가지를 보면 됩니다.

• 지급 형태: 정기적인가, 일회성인가
• 받는 사람의 직업: 그 일이 본업인가, 부업·일회성인가

정확한 판정이 어려운 경우 외주 인력에게 사업자등록 여부와 본업을 확인하고, 세무 대리인과 상의하세요.

4가지 소득 유형과 세율

doto의 외주 원천징수 화면에서 선택할 수 있는 4가지 소득 유형과 세율입니다.

왜 강의료가 8.8%인가

기타소득 중 강의료·원고료에는 필요경비 60% 의제 공제가 적용됩니다. 즉 100만원을 받았어도 60만원은 필요경비로 인정되어, 과세 표준이 40만원으로 줄어드는 셈입니다. 여기에 소득세 22% + 지방소득세 2.2% = 24.2%를 적용하면, 지급액 기준 실효세율이 약 8.8%가 됩니다.

계산식: 100만원 × 40% × 22% × 1.1 = 88,000원 (지급액의 8.8%)

왜 경연 상금이 4.4%인가

경연대회 상금에도 필요경비 80% 의제 공제가 적용되어 과세 표준이 지급액의 20%가 됩니다. 22% × 1.1 = 24.2%를 곱하면 실효세율이 약 4.4%입니다.

계산식: 지급액 × 20% × 22% × 1.1 = 지급액의 4.4%

왜 당첨금이 22%인가

당첨금·경품은 필요경비가 인정되지 않아 지급액 전액이 과세 표준이 됩니다. 22% × 1.1 = 24.2%(소득세 22% + 지방세 2.2%)가 그대로 적용됩니다. 일반적으로 "당첨금 22%"는 지방세를 제외한 소득세만 표현한 것이고, 실제 공제는 24.2%입니다. doto는 지방세까지 합산해 자동 계산합니다.

소액 면제 한도와 과세최저한

기타소득에는 과세최저한이라는 면제 규정이 있습니다. 소득세법에 따라 1회 지급 기준 일정 금액 이하면 소득세·지방세를 0원으로 처리하고 신고도 면제됩니다.

• 강의료·원고료 (기타소득 #75): 1회 지급 12.5만원 이하 면제
• 경연대회 상금 (기타소득 #71): 1회 지급 25만원 이하 면제
• 당첨금·경품 (기타소득 #72): 면제 없음 (전액 과세)
• 사업소득 (3.3%): 면제 없음 (전액 과세)

면제 한도는 1회 지급 기준이지 누적 기준이 아닙니다. 같은 강사에게 12만원씩 두 번 지급하면 두 번 모두 면제되지만, 한 번에 24만원을 지급하면 12.5만원을 초과해 전액 과세됩니다. 행사 운영 시 이 점을 활용하면 외주 인력의 실수령액을 늘릴 수 있습니다.

doto의 외주 원천징수 화면에서는 면제 한도를 자동 적용해 산출세액이 0원이 되면 '면제' 표시가 붙습니다. 별도 계산이 필요 없습니다.

지급명세서 코드 — #71/#72/#75

홈택스에 기타소득 지급명세서를 제출할 때는 소득의 성격을 코드로 구분해야 합니다.

• #71 — 상금: 경연대회 상금, 학술 경시대회 상금 등
• #72 — 당첨금·경품: 추첨 당첨금, 복권, 이벤트 경품
• #75 — 인적용역 기타소득: 강연료·원고료·자문료(일회성)

코드를 잘못 입력하면 신고 오류로 분류되어 가산세가 부과될 수 있습니다. 같은 22% 세율이라도 #72(당첨금)와 #71(상금)은 면제 한도가 다르고 신고 양식 위치도 다르므로 주의해야 합니다.

doto의 외주 원천징수 화면에서는 소득 구분을 선택하면 옆에 코드가 자동으로 표시됩니다(예: "강의·원고료 #75"). 코드 외우지 않아도 소득 유형만 정확히 고르면 안전합니다.

doto로 외주 원천징수 처리하기

여기까지의 세율·면제·코드를 매번 손으로 계산하면 오류가 잦습니다. doto의 HR/회계 모듈은 외주 원천징수를 다음 흐름으로 자동화합니다.

1단계 — 외주 인력 등록 + 지급 등록

인사관리 → 외주 원천징수 메뉴에서 외주 인력(거래처)을 등록한 뒤, 지급 건을 추가합니다. 입력하는 항목:

• 지급 대상자 (이름·주민번호·계좌)
• 소득 구분 (사업소득 / 강의·원고료 / 경연 상금 / 당첨금)
• 지급 사유 (예: "2026 신제품 디자인 외주", "신입사원 교육 특강")
• 지급액 (총액)
• 지급일

2단계 — 자동 계산

소득 구분이 선택되면 다음이 즉시 계산됩니다.

• 소득세 (3.3% / 8.8% / 4.4% / 22%)
• 지방소득세 (소득세의 10%)
• 면제 한도 자동 적용 (강의료 12.5만원·경연 상금 25만원 이하)
• 실수령액 = 지급액 − 원천세 합계

화면에서 지급명세서 코드(#71/#72/#75)도 함께 표시되어 신고 시 어떤 양식으로 들어가는지 즉시 확인할 수 있습니다.

3단계 — 회계 전표 자동 생성

지급 건을 확정하면 회계 전표가 자동으로 생성됩니다. 표준 분개:

• 차변: 지급수수료 / 강의료 / 광고선전비 등 (소득 유형에 따라 자동 매핑)
• 대변: 예수금 — 소득세 + 지방세
• 대변: 미지급비용 / 보통예금 — 실수령액

면세 처리된 건도 회계 전표는 만들어지지만 예수금 계정은 0원으로 잡혀 분개 자체는 단순해집니다.

4단계 — 4대보험·원천세 납부 화면에서 합산 마감

매월 다음 달 10일까지 회사가 외주 원천세를 세무서에 납부해야 합니다. doto의 4대보험·원천세 납부 메뉴에서는 그 달 발생한 외주 원천세가 자동으로 합산되어 표시됩니다. 정규직 급여의 원천세, 4대보험 회사부담분과 함께 한 화면에서 한 번에 마감할 수 있어 신고 시점에 누락이 발생하지 않습니다.

간이지급명세서 — 분기·연도 신고 일정

매월 원천세 신고와 별도로, 수취인별 지급 내역을 합산한 간이지급명세서를 제출해야 합니다. 신고 주기는 소득 유형에 따라 다릅니다.

• 사업소득 간이지급명세서: 매 분기, 분기 다음 달 말일까지
  • 1분기(1~3월): 4월 말일
  • 2분기(4~6월): 7월 말일
  • 3분기(7~9월): 10월 말일
  • 4분기(10~12월): 다음해 1월 말일
• 기타소득 간이지급명세서: 연 1회, 다음해 2월 말일까지

doto는 외주 원천징수 데이터를 자동 합산해 분기·연도 기준으로 홈택스 신고 참조용 Excel을 다운로드할 수 있게 해줍니다. 수취인별로 합산된 지급액·세금이 정리되어 있어, 홈택스 간이지급명세서 메뉴에서 그대로 입력하거나 양식 변환 없이 참조하면 됩니다.

신고 누락 시 가산세

간이지급명세서를 제출하지 않거나 늦게 제출하면 가산세가 부과됩니다(미제출 0.25%, 1개월 내 제출 0.125%). 외주 인력이 많지 않은 회사도 분기·연도 일정을 캘린더에 박아두고 doto의 외주 원천징수 데이터를 그때그때 마감하면 누락을 막을 수 있습니다.

"외주 원천징수는 한 번에 외우기 어렵습니다. 시스템에 소득 유형만 정확히 고르면, 세율·면제·코드·신고가 모두 자동으로 따라옵니다."

자주 묻는 질문